Основным финансовым инструментом, регулирующим взаимоотношения малого бизнеса с государством, является налогообложение.

 В Беларуси созданы достаточно привлекательные условия для малого бизнеса в области налогообложения. Все субъекты хозяйствования в соответствии с Налоговым Кодексом Республики Беларусь (НК РБ) могут уплачивать налоги в общеустановленном порядке или применять особые виды налогообложения. К последним относятся:

− упрощенная система налогообложения (УСН), которая из–за невысоких процентных ставок и простоты уплаты стала весьма востребованной;

− единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;

− единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции и др.

Специальные льготы предоставлены также для ведения бизнеса в малых и средних городах, сельской местности.

В результате более чем десятилетнего поэтапного становления и реформирования налоговой системы Республики Беларусь в стране были отменены около трех десятков различных налогов и сборов, пересмотрены размеры налоговых ставок, что серьезно повлияло на снижение налоговой нагрузки. Кроме того, произошло существенное упрощение процедур налогового администрирования и контроля, что привело к повышению позиций страны в мировых рейтингах. Значительные преобразования в сфере налогообложения связаны с построением максимально простой и понятной системы налогообложения, с созданием наиболее благоприятных условий для эффективного развития деловой среды.

В плане легкости уплаты налогов можно выделить электронный документооборот, сокращение числа уплачиваемых налогов и периода их уплаты (ежемесячная, ежеквартальная или годовая уплата), упрощение методик их расчета (налогооблагаемой базы), использование электронных расчетов и платежей в налоговой сфере. Это значительно сокращает материальные и трудовые затраты (на бумагу, посещение налоговой инспекции и т.д.)

Налоговая система постепенно становится клиентоориентированной службой. Для плательщиков создаются максимально комфортные условия для добровольного исполнения налоговых обязательств за счет использования современных информационных технологий. В дальнейшем планируется создание новых и совершенствование уже имеющихся электронных сервисов. Развитие электронного документооборота соответственно снижает издержки плательщиков на исчисление и уплату налогов.

На портале МНС (www.nalog.gov.by) функционирует 21 электронный сервис. Название сервисов подсказывает, какие именно функциональные возможности реализованы в различных сервисах.         Предоставление деклараций, отчетности, заявлений в электронном виде, получение необходимых сведений для сверки расчетов с бюджетом, оплата налогов, поиск сведений в Государственном реестре плательщиков, реестре субъектов хозяйствования с повышенным риском совершения правонарушений в экономической сфере, налоговый калькулятор, поиск информации о ставках и многое другое.  Наиболее активно используется плательщиками электронный сервис «Личный кабинет».

Как результат, информация необходимая плательщику становится доступной, понятной и точной.

Справочно: На сегодняшний день почти 81,1% СПД – 1 993 субъекта хозяйствования от состоящих на учете по Речицкому району оценили и используют преимущества электронного взаимодействия с налоговыми органами. Среди них почти 572 организации - 93,8% от состоящих на учете и 1 421 индивидуальный предприниматель - 77,0% от состоящих на учете.

Кроме того, более 8 130 физических лиц имеют возможность доступа к сервису «Личный кабинет физического лица», что составляет 20,8 % от числа граждан-плательщиков налога.  

Сегодня налоговые органы Республики для комфортного обслуживания плательщиков переходят на новые форматы взаимодействия с плательщиками – создаются центры по обслуживанию плательщиков (ЦОП) посредством использования электронной системы управления очередью. Технология предоставления услуг на базе электронной очереди обеспечивает безопасное и независимое обслуживание каждого плательщика, работу с плательщиками без лишней напряженности, быстрое распределение потока посетителей по нужным направлениям. Есть возможность заполнить налоговые декларации в комфортных условиях, получить необходимые документы. В будущем у плательщика появится возможность обратиться в любой функционирующий ЦОП как за совершением административной процедуры, так и за получением другой налоговой услуги вне зависимости от того, в какой инспекции плательщик состоит на учете.

ЦОП- это комфортность, доступность, удобство, быстрота и качество обслуживания плательщиков.

На сегодняшний день в Республике Беларусь функционируют – 14 ЦОПов, в том числе в Гомельской области 2 (в Жлобине с июля 2017, в Мозыре – с ноября 2018).

К новому году в Республике будет функционировать 25 ЦОПов.

С развитием электронных сервисов и систем, уровень вмешательства налоговых органов в работу субъектов хозяйствования постепенно снижается, а сама форма взаимодействия с налогоплательщиками меняется. В настоящее время система налогового контроля основана на принципе: минимум вмешательства и негативных последствий для плательщика, максимум эффекта для бюджета. Его реализация осуществляется в рамках камерального контроля, ориентированного на выявление нарушений, путем анализа имеющейся в инспекциях информации о деятельности плательщика и сопоставлением ее с данными налоговых деклараций.

Если по результатам камерального контроля обнаруживаются отклонения, предусматривающие доплату сумм налогов налоговый орган уведомляет о них плательщика. Последнему дается возможность объяснить причины отклонения (представить дополнительные сведения или пояснения) либо исправить ошибки (внести исправления в декларацию) без применения мер административной ответственности. За 9 месяцев 2018 года ИМНС РБ по Речицкому району в адрес субъектов хозяйствования направлено 514 уведомлений, по результатам рассмотрения которых, плательщики скорректировали свои налоговые обязательства на сумму 1,3 млн. руб.

В Республике Беларусь принят ряд законодательных документов, направленных на определение правовых и организационных основ поддержки малого предпринимательства, создание благоприятных условий для его развития, повышение эффективности оказания ему государственной поддержки, в том числе и системы налогообложения. Проводимые реформы призваны раскрепостить деловую инициативу, чтобы в бизнес более охотно шли люди, которые пока не решаются на этот шаг.

Количество субъектов малого предпринимательства на 1 ноября 2018 г. составило 2 279 СПД, из которых 81 % (1 847) ИП и 19 % (432) организации. Следует отметить что, количество плательщиков по сравнению с аналогичным периодом прошлого года у нас растет (темп роста составил 103,6 % (+ 80 субъектов). Доля платежей от субъектов малого предпринимательства в общей сумме поступлений, контролируемых налоговыми органами, составила 18,2 % или 16 697,7 тыс. руб., в том числе ИП - 2,9 % - 2 708,9 тыс. руб.

С принятием Указа Президента Республики Беларусь от 19 сентября 2017 г. N 337 «О регулировании деятельности физических лиц» значительно расширен перечень видов деятельности которые физические лица могут осуществлять не регистрируясь в качестве индивидуального предпринимателя до 30 видов (до этого Особенной частью Налогового кодекса РБ предусматривалось осуществление 18 видов).

Справочно: перечень видов деятельности по заявительному принципу, дополненный Указом №337

12 видами деятельности:

• ремонт часов, обуви;
• ремонт и сборка мебели;
• распиловка и колка дров, погрузка и разгрузка грузов;
• производства одежды и обуви из материалов заказчика;
• штукатурных, малярных, стекольных работ, работ по устройству покрытий пола и облицовке стен, по оклеиванию стен обоями, по кладке (ремонту) печей и каминов;
• оказания услуг по разработке веб-сайтов, установке (настройке) компьютеров и программного обеспечения;
• парикмахерские услуги;
• настройка музыкальных инструментов;
• дизайнерские услуги;
• предоставление, принадлежащих на праве собственности  жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания;
• реализация на торговых местах на рынках и иных установленных местах хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции.

До начала работы необходимо и достаточно письменно уведомить налоговый орган по месту жительства, указав вид деятельности, период и место ее осуществления, произвести уплату единого налога, сумму которого на основании полученного письменного уведомления исчислит налоговая служба.

Причем единый налог уплачивается за те месяцы, в которых осуществляется деятельность.

Справочно: ставки единого налога для физических лиц, осуществляющих виды деятельности, не требующие регистрации в качестве ИП, в зависимости от вида и места осуществления деятельности, установлены в таблице 2 приложения к решению Гомельского областного Совета депутатов от 12 апреля 2018 г. № 9 «О едином налоге с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц».

Физическим лицам, которые осуществляют деятельность без регистрации ИП, не надо вести книги учета проверок, представлять отчеты и налоговые декларации (расчеты) в налоговые органы. Они также не обязаны использовать кассовое оборудование.

В результате простоты и легкости осуществления деятельности по заявительному принципу по состоянию на 1 ноября 2018 года зарегистрировано 480 физических лиц, осуществляющих деятельность по заявительному принципу, рост по сравнению с прошлым годом на 217        человек или в 1,8 раза. Гомельская область занимает второе место в республике среди областей по количеству физических лиц, осуществляющих деятельность по заявительному принципу.

Ими уплачено в бюджет 45,2 тыс. руб. единого налога. Поступления от данной категории плательщиков увеличились в 2,4 раза.

Наиболее популярными видами деятельности в Речицком районе являются реализация произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных художественных ремесел, созданных физическими лицами, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, а также продукции цветоводства - 111 физических лиц, репетиторство - 93, услуги по выращиванию сельскохозяйственной продукции - 71, парикмахерские и косметические услуги - 46.

Еще одним указом, направленным на раскрепощение деловой инициативы и самозанятости является Указ Президента Республики Беларусь от 09.10.2017 N 364 «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности».  

Указ № 364 для физических лиц:

- расширил перечень видов ремесленной деятельности до 30 видов деятельности, при этом данный перечень не является закрытым;

- конкретизировал инструменты, с использованием которых возможно осуществление деятельности.

Одно из основных нововведений Указа - предоставление ремесленникам права реализовывать изготовленные товары не только на торговых местах на рынках, ярмарках, но и в мастерских, путем пересылки почтовым отправлением (в том числе международным), а также с применением рекламы в сети Интернет, а также на основании гражданско-правовых договоров, заключаемых с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.

Для осуществления ремесленной деятельности необходимо:

стать на учет (представить заявление об осуществлении ремесленной деятельности) в налоговом органе по месту жительства;

уплатить ремесленный сбор за полный последующий календарный год - не позднее 28-го числа последнего месяца текущего календарного года (для физических лиц, зарегистрированных в качестве ремесленника);

в иных случаях - до начала осуществления ремесленной деятельности.

Количество физических лиц, осуществляющих ремесленную деятельность по состоянию на 01.11.2018 года  составляет  317 человек. Ими уплачено 7,8 тыс. руб. ремесленного сбора.

Особый режим налогообложения установлен на территории сельской местности (для юрлиц и ИП) и на территории малых городских поселений (для микроорганизаций и ИП) в сфере торговли, общественного питания и бытового обслуживания (Указ Президента Республики Беларусь №345).

 Налог на прибыль для предприятий и ИП- плательщиков подоходного налога - 6%. Для ИП – плательщиков единого налога ставка составляет 1 базовую величину (БВ) в месяц.

 Освобождение от НДС, налога на недвижимость, земельного налога и арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности.

Населенные пункты и территории относящиеся к территории сельской местности и малых городских поселений определены решением Гомельского областного Совета депутатов от 12.10.2017 №229 «О мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 22.09.2017 №345».

За 11 месяцев 2018 г. воспользовалось льготами по Указу №345:

2 ИП и 1 организация. Сумма прольготированных налогов составила 11,5 тыс. руб., в том числе по организации – 11,0 тыс.руб., по ИП – 0,5 тыс.руб.