Электронные счета фактур

1. «КАК ПРАВИЛЬНО ЗАПОЛНИТЬ  ЭСЧФ В СЛУЧАЕ  ПЕРЕВЫСТАВЛЕНИЯ НДС ПРИ АРЕНДЕ

В собственности (в том числе посредством закрепления на праве хозяйственного ведения) плательщиков может находиться имущество (капитальные строения (здания, сооружения), изолированные помещения, машино-места, их части, оборудование, транспортные средства), включая находящееся в государственной собственности, которое может сдаваться в аренду или передаваться в безвозмездное пользование в целях повышения эффективности его использования.

При исполнении договора аренды между арендодателем и арендатором может предъявляться к возмещению стоимость приобретенных у третьих лиц работ (услуг), связанных с арендой.

Обороты по возмещению арендатором стоимости таких услуг не облагаются НДС. Суммы НДС по таким услугам плательщик к вычету не принимает, а перевыставляет арендатору вместе со стоимостью услуг. Суммы НДС должны выделяться продавцами услуг в первичных учетных документах и подтверждаться полученными от них ЭСЧФ. Другими словами плательщик выступает в роли посредника. В данном случае он должен создавать ЭСЧФ, затем выставлять его арендатору. Без этого арендатор не сможет взять к вычету НДС по услугам. Показатели ЭСЧФ плательщик заполняет на основании ЭСЧФ продавцов услуг.

В ЭСЧФ поставщика, который в дальнейшем подлежит перевыставлению арендаторам, арендодатель в графе 12 раздела 6 "Данные по товарам (работам, услугам) имущественным правам" ЭСЧФ должен указать признак дополнительных данных "Не подлежит вычету".

Для этого изначально необходимо входящий ЭСЧФ поставщика работ (услуг) подписать. Подписать ЭСЧФ можно, перейдя на страницу просмотра входящего неподписанного ЭСЧФ. Подписанные ЭСЧФ попадают в список «Подписанные» и приобретают статус «Выставлен. Подписан получателем».

Далее необходимо воспользоваться действием «Управление вычетами»:

в разделе «Мои счета-фактуры» в пункте меню «Входящие» / «Подписанные» необходимо выбрать из списка один ЭСЧФ и выбрать действие «Управление вычетами» в контекстном меню или кликнуть по одноименной кнопке.

Система откроет таблицу товаров 6 раздела входящего ЭСЧФ. Работа с этой таблицей ведется в меню «Управление вычетами». С помощью этого меню к каждой строке в таблице нужно указать признак «Не подлежит вычету». Если данный признак не будет проставлен, то ЭСЧФ по перевыставляемым суммам НДС невозможно будет выставить арендатору.

Далее плательщик создает ЭСЧФ, который перевыставляется арендатору, где арендодатель указывает:

в строке 3 "Дата совершения операции" - дату предъявления к возмещению стоимости коммунальных услуг;

в строке 4 "Тип ЭСЧФ" - тип ЭСЧФ "Исходный";

в строке 6 "Статус поставщика" - статус поставщика "Посредник";

в строке 12 "Номер ЭСЧФ продавца" - номер и дату выписки ЭСЧФ продавца, полученного арендодателем;

в строке 15 "Статус получателя (по договору / контракту)" - статус получателя "Потребитель";

Строки 11, 13, 14, 20 - 21.1 не заполняются.

Графы 3.1, 3.2 4, 5, 6, 8 раздела 6 "Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам" ЭСЧФ могут не заполняться.

В графе 10 раздела 6 "Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам" арендодатель должен указать арендатору сумму НДС, предъявленную продавцом в ЭСЧФ, выставленном продавцом арендодателю. В случае, когда коммунальная услуга перевыставляется нескольким арендаторам, сумма показателей графы 10 раздела 6 "Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам" ЭСЧФ арендодателя, которые он выставляет арендаторам, не должна превышать показателя строки "Всего по счету" графы 10 раздела 6 "Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам" продавца, ссылку на который делает арендодатель в строке 12 "Номер ЭСЧФ продавца" ЭСЧФ, выставляемого арендаторам.

Поскольку в строке 12 можно указать только один номер ЭСЧФ, то по каждой коммунальной услуге каждому арендатору перевыставляется отдельный ЭСЧФ, т.е. отдельно по электроэнергии, отдельно по водоснабжению, отдельно по вывозу мусора и т.д.

Если арендатор не является плательщиком НДС, то в его адрес ЭСЧФ может не перевыставляться»;

2. «ВНИМАНИЮ ИМПОРТЕРОВ!

В связи с введением с 1 июля 2016 года механизма функционирования электронных счетов-фактур по НДС (далее – ЭСЧФ) инспекция МНС РБ по Речицкому району информирует о необходимости составления и направления на Портал  ЭСЧФ по товарам, ввезенным с 01.07.2016 года на территорию РБ всеми субъектами хозяйствования независимо от того, являются ли они плательщиками НДС по своей деятельности. Исключение сделано только для индивидуальных предпринимателей, не являющихся плательщиками НДС при реализации объектов, которые могут не составлять ЭСЧФ при ввозе товаров.

По товарам, ввезенным с территории государств - членов ЕАЭС, счет-фактура создается и направляется на Портал после представления в налоговый орган заявления о ввозе товаров в следующие сроки:

- в день, на который приходится день уплаты (зачета) НДС, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров, - при уплате налога в установленный срок;

- в день, на который приходится день уплаты (зачета) НДС, - при уплате налога (в том числе частями) после 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров, то есть позже установленного срока.

Независимо от того, в какой срок будет направлен на Портал ЭСЧФ, в строке 3 раздела 1 указывается последний день месяца, в котором  приняты на учет ввезенные товары.

Для заполнения строки 21 "Реквизиты заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов" – номер и дата заявления о ввозе, указываются из раздела I заявления о ввозе.

В разделе 6 "Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам" в графе 2 «Наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав» указываются наименования ввозимых товаров. Заполнение данной графы возможно укрупненными группами, причем группировка делается с учетом кодов Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, утвержденной Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 N 54.

Заполнение графы 3.1 «Коды ТН ВЭД ЕАЭС» обязательно при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь. При заполнении этой графы в отношении товаров, облагаемых НДС по ставке 20%, нужно указать не менее первых четырех знаков кода.

В графе 12 "Дополнительные данные" указывают признак дополнительных данных "Ввозной НДС".

Все стоимостные показатели раздела 6 заполняются только в белорусских рублях.

Дополнительные консультации по вопросам применения электронных счетов – фактур по налогу на добавленную стоимость можно получить в инспекции МНС Республики Беларусь по Речицкому району по адресу: пл. Октября, 4, к. №№ 1, 5, тел. 30296, 30323».